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我们减资减的是注册资本,如果没有涉及公司的未分配利润,没有涉及实实在在的钱,没有转回给股东钱的话,那就不涉及交税的问题。
认缴的注册资本申请减资,只要不从公司拿钱,那只做公示和变更登记就可以。
如果公司注册资本有实缴,减资减的是实缴的部分,也就是在减资过程中需要拿走当初实缴的钱,拿走的钱超过了当初实缴的钱,那这个部分是需要交个税的。
案例解析01
小梅和小松共同认缴出资500万元成立梅松公司,小梅占股60%,小松占股40%,各按持股比例实缴资本200万元(小梅实缴120万元,小松实缴80万元)。梅松公司一直经营不善,2023年12月公司净资产10万元。2024年1月,小梅和小松拟将认缴减资300万元,减资后各股东持股比例不变。问小梅和小松如何缴纳个税?
解析:小梅和小松将认缴减资300万元,减资后各股东持股比例不变,说明是各股东等比例进行认缴出资额减资,小梅和小松也未从梅松公司取得资金,因此不需缴纳个税。
总结:个人股东等比例认缴减资,减资额不超过认缴出资额与实缴资本差额且未从被投企业取得现金、实物和其他经济利益的,不缴个人所得税。
案例解析02
小梅和小慧共同认缴出资500万元成立梅松公司,小梅占股60%,小慧占股40%,各按持股比例实缴资本200万元(小梅实缴120万元,小慧实缴80万元)。梅慧公司一直负债经营,2023年12月评估后净资产400万元。2024年1月,小梅和小慧拟将认缴减资300万元,减资后各股东持股比例不变。并从梅慧公司按持股比例减资各取得现金:小梅180万元、小慧取得120万元。问小梅和小慧如何缴纳个税?
解析:
小梅需要缴纳个税=【180万-120万(之前实缴的)】*20%=12万元
小慧需要缴纳个税=【120万-80万(之前实缴的)】*20%=8万元
若是股东等比例减资而且减资金额大于投资成本,则自然人股东减资行为需要按照减资所得征收财产转让所得的20%的个税。
所以关于减资要不要交税这个问题,我们要根据公司的实际情况决定。
减资交税有两个前提:
第一:公司注册资本既有实缴,又有认缴,在减资的时候,实缴的部分减了,认缴的部分也减了,那就会存在实缴注册资本减资。
第二个:公司存在未分配利润,实缴注册资本金减资的时候再分配了未分配利润,那就有需要交税的可能。